总分支机构如何报企业所得税

《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二条和第三条规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)，成立的不具备法人资格的分支机构，该居民企业为跨地区经营汇总纳税单位，除非另有规定，企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：

(1)统一计算。指的是总纳税企业所属的各个不具备法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额由总机构统一计算。

(2)分级管理。总、分机构分别接受机构所在地主管税务机关的管理。因为总机构和分机构所在地的主管税务机关对当地机构都有企业所得税的管理责任。

(3)就地预缴。根据本地法律法规，总分机构应分月或分季分别向所在地的主管税务机关申报预缴企业所得税。

(4)汇总清算。是指总机构在年度终了之后，计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额、抵减总机构和分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税之后，多退少补。

(5)财政调库。财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整到地方国库。

根据第十条规定，汇总纳税企业应自年度终了之日起五个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和分支机构已经预缴的税款，计算出应缴应退税款，然后根据本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，再分别由总分机构就地办理税款缴库或退库。

综上，跨地区经营汇总纳税企业，其成立的不具备法人资格的分支机构应办理季度和年度企业所得税的纳税申报。

扩展资料

总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.计算公式如下表述

某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)，以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税分摊比例按上述方法一经确定后，当年不作调整。 

分支机构经营收入，是指分支机构在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入。其中，生产经营企业的经营收入是指销售商品、提供劳务等取得的全部收入;金融企业的经营收入是指利息和手续费等全部收入;保险企业的经营收入是指保费等全部收入。 

支机构职工工资，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。 分支机构资产总额，是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。 各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额的数据均以企业财务会计决算报告数据为准.

参考资料来源：国家税务总局-关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告

《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二条和第三条规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)，成立的不具备法人资格的分支机构，该居民企业为跨地区经营汇总纳税单位，除非另有规定，企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：

(1)统一计算。指的是总纳税企业所属的各个不具备法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额由总机构统一计算。

(2)分级管理。总、分机构分别接受机构所在地主管税务机关的管理。因为总机构和分机构所在地的主管税务机关对当地机构都有企业所得税的管理责任。

(3)就地预缴。根据本地法律法规，总分机构应分月或分季分别向所在地的主管税务机关申报预缴企业所得税。

(4)汇总清算。是指总机构在年度终了之后，计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额、抵减总机构和分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税之后，多退少补。

(5)财政调库。财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整到地方国库。

根据第十条规定，汇总纳税企业应自年度终了之日起五个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和分支机构已经预缴的税款，计算出应缴应退税款，然后根据本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，再分别由总分机构就地办理税款缴库或退库。

综上，跨地区经营汇总纳税企业，其成立的不具备法人资格的分支机构应办理季度和年度企业所得税的纳税申报。

扩展资料

总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.计算公式如下表述

某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)，以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税分摊比例按上述方法一经确定后，当年不作调整。 

分支机构经营收入，是指分支机构在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入。其中，生产经营企业的经营收入是指销售商品、提供劳务等取得的全部收入;金融企业的经营收入是指利息和手续费等全部收入;保险企业的经营收入是指保费等全部收入。 

支机构职工工资，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。 分支机构资产总额，是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。 各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额的数据均以企业财务会计决算报告数据为准.

参考资料来源：国家税务总局-关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告

你这几个问题其实很复杂、范围很广的，因为涉及到各级财政收入的分配问题，我估计很难几句话就说得清楚，先将税务相关的文件名称提供给你，你自己研究一下，将问题具体细化才能有针对性地回答。

（1）国税总局的文件：

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知(国税发[2008]28号)

国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知（国税函[2008]747号）

国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知(国税函[2009]221号)

但应注意，以上文件原则上只适用于跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）。

如果是同一省或同一市的总分机构，就要看其中的法条：“第三十九条 居民企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）设立不具有法人资格营业机构、场所的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定。”。

（2）同一省内总分机构

通常各省国地税局、财局等就会出文，看在他们的财政范围内，如何分钱。当然，同一市在不同区，也有可能出文说各区如何分钱。

这些规定有的省与国家的一致，有的省可能只有部分相同。

（3）没有必要弄清楚这么复杂的东西。建议拨打当地12366税务热线转国税，直接问你的情况，问“是不是按中央国税发[2008]28号来操作，还是我们海南省有自己的文件？”要求他提供一个海南省自己出的文件给你学习下。态度还可以。

希望对你有所帮助！

　 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构按照规定分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
　　政策依据:
　　《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号）； 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）； 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔2008〕28号）； 《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预〔2008〕10号）； 《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知 》（国税函〔2008〕747号）； 《关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）。
　　办理部门:
　　主管税务机关。