长期股权投资权益法下顺流交易的内部抵消问题。

2025-03-14 12:31:20

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回答1：

假设A公司持有B公司20%股份，采用权益法核算，本年A公司向B公司销售一批商品，售价1000万，成本800万，B公司已经将该批商品60%出售，请问抵销分录怎么做，特别是A编制合并报表是抵销营业收入与营业成本，需不要考虑出售比例，假设B公司本来实现净利润600万。

所抵销的成本当然不是B公司表上的成本，是A公司就该交易所确认的营业成本按股权比例计算的部分。将顺流交易的毛利转到投资收益，其实对合并的净利润不影响，影响了收入和成本及投资收益。可以这么理解吗。可以这样理解。实际上是增补因为被投资方个别报表层面按内部交易价格计入营业成本所导致的利润虚减的影响。
顺流交易定义：“是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产”委托贷款业务（或者双方公司直接签订借款协议）形成的未实现交易损益不与出售资产定义向违背，则不应确认为顺流交易。