长期股权投资成本法转权益法，完整详细的会计分录怎么做？

1、长期股权投资分成本法和权益法两种核算，会计核算如下：

成本法下的会计处理是：

购入时：
借：长期股权投资

贷：银行存款

股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益：

借：银行存款

贷：投资收益

2、权益法下的会计处理：

购入时：

借：长期股权投资
贷：银行存款

按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分

借：应收股息
贷：投资收益

3. 收到现金股利或利润时

借：银行存款

贷：应收股息

4. 股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。如被投资单位实现净利润，企业应按应事有的份额。


借：长期股权投资
贷：投资收益

5. 实际分得现金股利或利润时

借：银行存款

贷：应收股息

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核算区别

采用权益法核算：

1、取得时：

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时

借：长期股权投资——成本

贷：银行存款

2、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：

借：长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)

贷：银行存款

营业外收入(差额)

3、持有期间：

被投资单位实现净利润：

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

4、被投资单位发生净亏损：

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)

5、当长期股权投资的账面价值减至零时还有亏损时

借：投资收益

贷：长期应收款 （亏损额减长期股权投资的账面价值）

6、被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整或成本

7、被投资单位所有者权益的其他变动：

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

(或相反分录)

8、处置时

借：银行存款

长期股权投资减值准备(以计提的减值)

贷：长期股权投资——成本

——损益调整(或借记)

——其他权益变动(或借记)

应收股利(尚未领取)

投资收益(差额，或借记)

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益

(或相反分录)

参考资料：百度百科——长期股权投资成本法

长期股权投资分成本法和权益法两种核算，会计核算如下：

成本法下的会计处理是：

购入时：

借：长期股权投资

贷：银行存款

股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益：

借：银行存款

贷：投资收益

权益法下的会计处理：

购入时：

借：长期股权投资

贷：银行存款

按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分。

借：应收股息

贷：投资收益

收到现金股利或利润时

借：银行存款

贷：应收股息

股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。如被投资单位实现净利润，企业应按应事有的份额。

借：长期股权投资

贷：投资收益

实际分得现金股利或利润时

借：银行存款

贷：应收股息

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核算口诀

1、股利核算口诀：

（1）当年分以前，成本来冲减。

（2）当年分当年，利益算一算。

（3）以后年度分，两者比较看。

（4）股利减净利，差额细判断。

2、“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。

3、“当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。

4、“以后年度分，两者比较看”：97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：

（1）前者累积股利=后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。

（2）PS:二00九年六月十一日财政部印发的《企业会计准则解释第3号》公告出台以后，就不需要考虑收到以前年度利润作为投资成本收回而冲减长期股权投资初始投资成本了。

（3）前者>后者，将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。

（4）前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。

（5）整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。

参考资料：百度百科-长期股权投资成本法