1、合理的工资可以全额税前扣除。2、计提未发放的差额，应予调增。3、计提的基础工资是指实际发放部分（即借方数，不是及）各项经费，企业所得税法只认可实际发生部分，因此，计提后如果没有实际使用，仍需要将差额调增。实际上，09年企业所得税法实施之后，各企业账务处理时基本不再计提，而是按实际发生列支。
