收到溢余材料发票会计分录

　　在商业会计中，购进商品溢余在未查明原因之前，先在“待处理收益”帐户核算。查明原因时，属于自然升溢的，作为财产溢余处理;属于进货多收的，应向供货方退回商品或补交货款。其会计处理如下：

　　(1)采用“数量进价金额核算”的企业，发生购进商品溢余时：

　　借(增)：库存商品(实收数)

　　贷(增)：待处理收益(溢余数)

　　贷(减)：在途商品——运入在途商品(应收数)

　　经查明在溢余商品中，有部分属于自然升溢，作财产溢余处理;有部分属于供货单位多发，同意补交货款。

　　借(减)：待处理收益(溢余部分)

　　贷(减)：银行存款(供货方多发部分)

　　贷(增)：财产溢余(自然升溢部分)

　　(2)采用“售价金额核算”的企业，发生购进商品溢余时：

　　借(增)：库存商品(实收数售价)

　　贷(增)：待处理收益(溢余数进价)

　　贷(增)：进销差价(实收数差价)

　　贷(减)：在途商品——运入在途(应收数进价)

　　经查明在溢余商品中，部分属于自然升溢，作财产溢余处理;部分属于供货方多发，同意补交货款。

　　借(减)：待处理收益(溢余部分进价)

　　贷(增)：财产溢余(自然升溢部分进价)

　　贷(减)：银行存款(供货方多发部分进价)