关于营业外支出的纳税调整~~

由于涉及到公益捐款，必须计算出利润总额，以确定捐款的扣除限额。
1、利润总额=2000+11.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40-0.3=193.4万元。
2、广告费的调整：广告费扣除限额按照营业收入（不包括营业外收入）的12%，即（2000+10）*12%=241.2万，广告费未超扣除限额，不需调整。
3、业务招待费的调整：业务招待费按照账面金额的60%且不超过营业收入的0.5%扣除，按0.5%计算的扣除限额=（2000+10）*0.5%=10.05万，按照账面金额60%的计算扣除限额=80*60%=48万元，即业务招待费的扣除限额为10.05，应调增80-10.05=69.95万元。
4、捐款的调整:只有通过特定的公益团体的捐赠才能按照比例扣除，如题，只有通过政府部门对灾区捐款20万元符合规定，那么捐赠扣除限额为193.4*12%=23.08元，那么通过政府部门对灾区捐款20万元可以税前扣除，其他的直接捐赠不得税前扣除，那么调增额为10万元。
5、政府规定被工商局罚款2万元不得税前扣除，调增2万元，另外的8万元营业外支出是什么，如果是行政性罚款，那就不能税前扣除，如果是违约等民事赔偿即可税前扣除，请自行调整。

1、该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（万元）

2、该企业对营业外支出的纳税调整额
（1）根据《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠限额=193.7×12%=23.21（万元）

该企业20万元公益性捐赠可以扣除；

（2）根据《企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

因此，直接对私立小学的捐赠不得扣除12万元；
行政罚款不得扣除2万元。

故，对营业外支出的纳税调整额为12万元