增值税小规模纳税人在计提、缴纳增值税时的会计分录？

小规模纳税人也是要缴纳增值税的，这个应该大家都知道，那么小规模纳税人计提增值税的会计分录怎么做呢？如果对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧！

我们都知道小规模纳税人没有进项税额，那么在对于销售货物，产生的费用该怎么来做会计分录呢？

小规模纳税人计提增值税的会计分录

这里需要注意的是，小规模纳税人没有增值税进项，所以应交税费下只需设置应交增值税科目就可以了，不需要设置未交增值税科目，也不需要在应交增值税科目下设置进项、销项等明细科目

1、销售商品确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税金-应交增值税

2、结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策

小规模纳税人不用登记应交税金——应缴增值税(进项税额)直接计入库存商品

不用“应交税金”科目，按票面上的价税合计数入帐即可，因为小规模纳税人不需要进销项抵扣，相关的会计分录如下：

借：库存商品

贷：库存现金/银行存款

未付款时

借：库存商品

贷：应付账款

小规模纳税人平时发生销售业务，入账的销售收入=销售价款/（1+3%）；例：现款销售商品103元，不含税销售收入=103/1。03=100元，借：现金103，贷：主营业务收入100，贷：应交税金—应交增值税3；上交款款，借：应交税金—应交增值税3，贷：银行存款3

计提：借：相关科目，贷：收入100 应缴税金-增值税3，缴纳时：借：应缴税金-增值税3，贷：货币资金3

借 主营业务税金及附加
贷 应缴税费 - 城建税
- 教育费附加
应缴增值税计算
不含税收入=含税销售额/（1+税率）
应缴增值税=不含税收入*税率