预缴土地增值税应当计入什么科目（房地产的）

　　预缴土地增值税的计入方式，具体如下：
　　1、预缴的土地增值税必需计入应交税费--土地增值税，以反映预缴的土地增值税的负债情况；同时借方计入长期待摊费用--预缴土地增值税；
　　2、待土地增值税清算时，从长期待摊费用结转计入营业税金及附加--土地增值税。

　　土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。当前中国的土地增值税实行四级超率累进税率，对土地增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征，例如增值额大于20%未超过50%的部分，税率为30%，增值额超过200%的部分，则要按60%的税率进行征税。据专家测算，房地产项目毛利率只要达到34.63%以上，都需缴纳土地增值税。

我是致通振业税务师事务所的注册税务师，在房地产开发企业纳税筹划方面为一百多家企业做过常年的财税顾问，也做过很多成功的纳税筹划方案。关于您提问所涉及到的问题，我建议还是从专业的角度多进行学习和探讨自己现有一个方向性的思路再下账。比如说预缴就要涉及到汇算清缴，土地增值税最终也要涉及到清算。房地产开发企业一般都是涉及的金额比较大，一笔账目处理不当就可能多交几十万的税款，连个水漂都见不到；更有可能一面多缴税，其他方面涉及到偷漏税，稽查时还要受处罚，那样更冤。我愿意跟您就您的问题多讨论一下。或许多您的收益不知一点半点呢。

借：应交税费-企业所得税
贷：银行存款

应交税金-土地增值税 借方

计入开发成本中