按本年实现的利润总额的25%计算并结转应交所得税。会计分录：
1、计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2、结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
3、交纳所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
上交时
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
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