(1)实际上是一个融资行为,按照直线法计算利息
借:银行存款 117
贷:其他应付款 100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
借:发出商品 80
贷:库存商品 80
12月末
借:财务费用【(120-100)/5】 4
贷:其他应付款 4
(2)分期收款销售业务
借:银行存款 510
长期应收款 3000
贷:营业收入 2650
未实现融资收益 350
应交税费-应交增值税(销项税额)510
借:营业成本 2000
贷:库存商品 2000
确认当月利息费用=2650*0.06/12=13.25
借:未实现融资收益 13.25
贷:财务费用 13.25
【注:实际利率应该比6%高,不过题目条件如此】
(3)现金折扣,直接计入财务费用
借:应收账款 351
贷:营业收入 300
应缴税费-应交增值税(销项税额) 51
借:营业成本 230
贷:库存商品 230
收到货款时,满足2/10,现金折扣300*2%=6
借:财务费用 6
银行存款【351-6】 345
贷:应收账款 351
(4)出让道路收费权
借:银行存款 500
贷:预收账款 500
借:预收账款【500/5/12】 8.33
贷:其他业务收入 8.33
借:营业税金及附加【8.33*5%】 0.4165
贷:应交税费-应交营业税 0.4165
(5)安装劳务,按完工百分比法确认收入
预收安装费
借:银行存款 30
贷:预收账款 30
发生成本
借:劳务成本 10
贷:应付职工薪酬 10
计算完工进度=10/(10+30)=25%
确认收入=50*25%=12.5
借:预收账款 12.50
贷:营业收入 12.50
借:营业税金及附加 0.625
贷:应交税费-应交营业税 0.625