为什么增值税先征后返属于税收返还,而增值税出口退税不属于税收返还?

最主要原因，前者属于政府补助，后者不属于政府补助。

先征后返税收优惠形式属于政府补助。因为政府按照先征后返办法向企业返还了税款，即企业从政府无偿取得了资产。

增值税出口退税税收优惠形式，都不属于政府补助。增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。即本质上是归还企业事先垫付的资金，不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征，不能认定为政府补助。

扩展资料

一、税收返还的会计处理

即征即退、先征后退、先征后返三种税收返还方式是指税务机关将应征的增值税征收入库后，由税务机关和财政机关根据有关政策对税款进行返还。因此在这三种情况下，销售货物和上交税金时按照正常业务处理，收到税金返还时：

借：银行存款

贷：营业外收入

二、出口增值税的会计处理“免、抵、退”税的相关会计处理。

1、退税处理时

借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（差额，倒挤）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）（免抵退税额）

2、免抵退税不得免征和抵扣税额”作为进项税额转出计入成本中，

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

参考资料来源：百度百科-增值税出口退税

参考资料来源：百度百科-先征后返

最主要原因,前者属于政府补助,后者不属于政府补助.

先征后返(退)、即征即退等税收优惠形式属于政府补助.因为政府按照先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还了税款,即企业从政府无偿取得了资产.

增值税出口退税、直接减征或免征增值税、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠形式,都不属于政府补助.增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税,同时退回出口货物前道环节所征的进项税额.即本质上是归还企业事先垫付的资金,不具备"企业从政府直接无偿取得资产"的特征,不能认定为政府补助.直接减征或免征增值税、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠形式同理.

《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南将税收返还作为政府补助的四种形式之一，税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。

除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。

扩展资料

根据《企业会计准则第16号——政府补助》免抵退税不予免征和抵扣税额:

借:主营业务成本(或其他业务成本等)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

应退税额:

借:其他应收款-出口退税

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

免抵税额:

借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

收到退税款时都一样:

借:银行存款

贷:其他应收款--出口退税

"出口退税"贷方专栏核算的是"当期免抵税额"与"当期应退税额"之和,即税法中规定的"当期免抵退税额"(=出口销售额*退税率).

而出口货物实际执行的"超低税率"计算的"销项税额"被计入了"进项税额转出"贷方专栏.

在免抵退税的计算方法中,计算"当期免抵税额"主要是为了账务处理的需要.免抵税额即为"应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)"科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡.

参考资料来源：百度百科-企业会计准则第16号——政府补助

　　最主要原因，前者属于政府补助，后者不属于政府补助。

　　先征后返（退）、即征即退等税收优惠形式属于政府补助。因为政府按照先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还了税款，即企业从政府无偿取得了资产。
　　增值税出口退税、直接减征或免征增值税、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠形式，都不属于政府补助。增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。即本质上是归还企业事先垫付的资金，不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征，不能认定为政府补助。直接减征或免征增值税、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠形式同理。