递延所得税资产或负债转回怎样处理?

假设题中各年未来适用税率均为30%，根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
第一年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
11
-
2
=
9万元
税务折旧额
=
（11
-
1）
*
4
/
（1
+
2
+
3
+
4）
=
4万元
期末固定资产计税基础
=
11
-
4
=
7万元
应纳税暂时性差异
=
9
-
7
=
2万元
递延所得税负债
=
2
*
30%
=
0.60万元
借：所得税费用
0.60万元
贷：递延所得税负债
0.60万元
第二年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
9
-
2
=
7万元
税务折旧额
=
（11
-
1）
*
3
/
（1
+
2
+
3
+
4）
=
3万元
期末固定资产计税基础
=
7
-
3
=
4万元
应纳税暂时性差异
=
7
-
4
=
3万元
递延所得税负债
=
3
*
30%
=
0.90万元
本年度应调增递延所得税负债
=
0.90
-
0.60
=
0.30万元
借：所得税费用
0.30万元
贷：递延所得税负债
0.30万元
第三年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
7
-
2
=
5万元
税务折旧额
=
（11
-
1）
*
2
/
（1
+
2
+
3
+
4）
=
2万元
期末固定资产计税基础
=
4
-
2
=
2万元
应纳税暂时性差异
=
5
-
2
=
3万元
递延所得税负债
=
3
*
30%
=
0.90万元
本年度应调增递延所得税负债
=
0.90
-
0.90
=
0万元
无需编制会计分录
第四年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
5
-
2
=
3万元
税务折旧额
=
（11
-
1）
*
1
/
（1
+
2
+
3
+
4）
=
1万元
期末固定资产计税基础
=
2
-
1
=
1万元
应纳税暂时性差异
=
3
-
1
=
2万元
递延所得税负债
=
2
*
30%
=
0.60万元
本年度应调减递延所得税负债
=
0.90
-
0.60
=
0.30万元
借：递延所得税负债
0.30万元
贷：所得税费用
0.30万元
第五年：
会计折旧额
=
（11
-
1）
/
5
=
2万元
期末固定资产账面价值
=
3
-
2
=
1万元
税务折旧额
=
0万元
期末固定资产计税基础
=
1
-
0
=
1万元
应纳税暂时性差异
=
1
-
1
=
0万元
递延所得税负债
=
0
*
30%
=
0万元
本年度应调减递延所得税负债
=
0.60
-
0
=
0.60万元
借：递延所得税负债
0.60万元
贷：所得税费用
0.60万元
至此，“递延所得税负债”科目余额
=
0.60
+
0.30
-
0.30
-
0.60
=
0万元，表明该固定资产已经不产生递延所得税，或者说，递延所得税已全部转回。