超额累进税率和比例税率

“全额累进税率”的对称。指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，纳税人的课税对象按相应级距划分若干段，分段适用相应税率征税的税率制度。“超”字的含义就是全部课税对象分段适用若干个相适应的税率征税。我国现行个人所得税对工资、薪金所得项目，采用9级超额累进税率。假定某纳税人全月工资、薪金收入为2000元，扣减800元费用，全月应纳税所得额为1200元，按税率表规定的级距和税率，其中500元适用5％的税率应纳税25元，700元适用10％的税率应纳税70元，该纳税人共计应纳税95元。可见“超累”方式就是纳税人超过前一级距的课税对象部分适用较高的累进税率。上例若改为全额累进税率，纳税人的应纳税额则为1200元×l0％＝120元。
超额累进税率的特点是：1．计算较复杂，在实际工作中多采用速算扣除数法代替分段计税法；2．累进较缓和，即累进是渐进式的，而不是跳跃式的；3．累进的名义税率与实际税率不一致，实际税率低于名义税率；4．在累进级距的分界点附近不会出现税款增加额大于课税对象增加额的不合理现象。
比例税率是对同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例。比例税率有可以分为统一比例税率和差别比例税率两类。（1）统一比例税率，指一种税只设一个比例税率，所有纳税人都按一种同一税率纳税。（2）差别比例税率，指一种税设两个或两个以上的比例税率，主要有：产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率；幅度差别比例税率。

简单来说：
1.超额累进：个人所得税（把征税对象按数额大小分为若干等级，相加后得出应纳税额）
2.比例税率：增值税、营业税、城市建设维护税、企业所得税等（同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例）
具体分析：
一、超额累进税率简称超累税率，是把征税对象的数额划分为若干等级；对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
超累税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。
如下表：
五级超额累进税率速算表
级数
所得额级距税率%
速算扣除数
1
所得额在1000元以下（合1000元）
5
0
2
所得额在1000一2000元部分
10
50
3
所得额在2000—3000元部分
15
150
4
所得额在3000一4000元部分
20
300
5
所得额在4000
一5000元部分
25
500
采用超累税率的税额可依照超累税率的定义计算如计算所得额为2500元的应纳税额。
①1000元适用税率5%：
税额=
1000元×5%=
50元
②1000～2000元部分适用税率10%
税额=(2000-1000)×10%=100元
③2000-3000元部分适用税率15%，2500元处于本级：
税额=(2500-2000)×15%=75元
应纳税额=50元+100元+75元=225元
但依照定义计算的方法过于复杂，特别是征税对象数额越大时，适用税率越多，计算越复杂，给实际操作带来困难。
因此，在实际种，采用速算扣除数法。
应纳税额=用全额累进方法计算的税额-速算扣除数
公式中全方法计算时采用的税率即是征税对象全额在超累税率表所处等级的税率。
超额累进税率的特点是：
1．计算较复杂，在实际工作中多采用速算扣除数法代替分段计税法；
2．累进较缓和，即累进是渐进式的，而不是跳跃式的；
3．累进的名义税率与实际税率不一致，实际税率低于名义税率；
4．在累进级距的分界点附近不会出现税款增加额大于课税对象增加额的不合理现象。
二、比例税率是对同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例。
是税率不随征税客体总量变动而变动的一种税，即按因定比率从收入中征税，多适用于流转税和财产税。
比例税是对同一课税对象，不论其数额大小，同一按照一个比例征税。
它一般适用于对流转额的课税。
在具体运作上，比例税又可以分为几种类型：
1、单一比例税。即一个种税只采用一个税率，如企业所得税采用是税率为33%
2、产品差别比例税。即一种产品采用一个税率，不同产品税率的高低存在差别，如消费税采用的税率
3、行业差别比例税。即同一个行业内采用一个税率，不同行业的税率高低不同，如营业税采用的税率
4、幅度比例税。即国家只规定一个最高税率和最低税率，在这一幅度内，由地方政府根据本地区的情况，具体确定。如对娱乐业征收的营业税的税率。
在比例税率下，同一课税对象的不同纳税人的负担相同，具有鼓励生产、调动生产者积极性、有利于税收征管的优点。但比例税率的缺点，是有悖于量能负担原则，对调节个人所得的效果不太理想。

超额累进税率：个人所得税中的工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，对企事业单位承包承租经营所得；
比例税率：同下

超额累进：个人所得税（把征税对象按数额大小分为若干等级…………相加后得出应纳税额）

比例税率：增值税、营业税、城市建设维护税、企业所得税等……（同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例）