递延所得税资产和递延所得税负债对应的科目为什么包含商誉？

2024-11-20 17:22:29

推荐回答（1个）

回答1：

合并产生的商誉，在合并中并没有影响损益因此对应的不是所得税费用而是商誉。如果后续要转回递延所得税，对应的是所得税费用，因为此时是影响损益的。
详细解释：
企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得的各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产或负债，并调整合并中应予确认的商誉或营业外收入。
这句话是说在免税的非同一控制下企业合并中，如果被合并方资产负债的公允价值与账面价值不等，会计上按公允价值调整账面价值，但是由于是免税合并，税法认的还是原计税基础，所以账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，需要确认递延所得税，但这时确认递延所得税时的对应科目应该是商誉或营业外收入，而不是所得税费用。因为合并产生的没有影响损益。