如何建立健全行政事业单位内部控制制度

行政事业单位内部控制制度是指袁行政事业单位渊以下简度袁因此应当对其进行广泛宣传遥单称野单位冶冤为了 保证业务活动的有效进行袁保证资产的安全和位负责人要将建立健全内部控制制完 整袁防止尧发现尧纠正错误与舞弊袁保证会计资料的真实尧合度提高到加强单位管 理的重要位法尧完整而制定和实施的政策与程序遥内部控制不是一种单独置袁通过 建立健全内部控制制度袁建的管理制度或管理活动袁也不是所有管理制度或管理活 动的立制度管理尧制度控制尧制度规范行简单加总袁其实质是针对既定的内部控制 目标袁由存在于管理为的高效运转机制袁真正做到用制制度或管理活动中的具有自 我调整尧自我检查和自我约束的度来管人尧用制度来管事尧用制度来要素有机联系 在一起而形成的集合遥对于单位来讲袁内部控制管钱和物遥的控制目标尧控制项目 尧控制程序尧控制环节相对简单袁但仍然圆援加强对会计人员的继续教育袁是不可 或缺的遥提高会计人员的业务水平及综合素一、内部控制的主要目标及内容质遥内 部控制的核心是会计控制袁会计人员的职业道德水平和单位内部控制的主要目标可 以概括为院保证各种资产的业务水平的高低是内部控制制度执行效果好坏的关键袁 会计安全性和完整性曰保证会计记录的可靠性曰及时提供真实尧完人员的专业技能 及其对财务会计经济信息的拥有量决定了会整的会计信息曰防止违法行为的发生曰 预防或规避各种意外风计人员是内部控制制度的最佳执行者遥建立一支高素质的会 险曰保证各责任人履行其职责曰健全内部控制制度袁树立单位计人员队伍是单位内 部控制制度建立健全和有效执行的重要形象遥围绕内部控制目标袁应建立相应的内 部核算与监督办保证遥法袁一般应包括以下各项院猿援加强内部监督检查袁强化内 部审计遥内部控制制度的建员援货币资金内部控制遥不论是财政性资金还是其他性 质立健全离不开强有力的内部监督检查制度袁同时袁内部监督检的资金袁也不论是 经常性资金还是临时性资金袁都应纳入控制查制度的建立完善也是内部控制制度建 立完善的重要内容之范围袁对现金及其他货币资金的收支及结存业务进行监督控一 遥内部审计在内部监督检查过程中发挥着重要的作用遥内部制袁制定具体的货币资 金核算与监控办法并予以落实遥审计部门是单位为了保证各种法律尧法规和制度的 贯彻执行袁圆援采购尧支出业务内部控制遥对于集中采购的大宗尧批量实现单位发 展目标袁预防各种经济犯罪袁加强廉政建设袁特别物资商品袁要坚决执行叶政府采 购法曳的规定袁尽量通过政府采是对单位财务收支是否合法尧合规袁会计核算是否 规范袁财务购中心采购遥所有采购尧支出业务要从提出申请尧按程序审批尧管理是 否高效等进行监督而设立的内部职能部门袁具有一定市场调研尧实施采购尧验收货 物尧编制验收报告尧支付货款及记的独立性遥搞好内部审计工作袁各单位应依据叶 中华人民共和载现金支出等方面袁制定相应的程序和方法遥国内部审计条例曳渊起 草稿冤并结合实际制定内部审计条例袁实猿援收入内部控制遥有行政性收费和事业 收入的单位要坚现内部审计的制度化与规范化袁促使内部审计部门和人员依决执行 野收支两条线冶袁所有收入必须入账袁全部纳入预算管法行使职权袁按照内部审计 准则执行审计业务袁保证内部审计理遥单位内部要制定相应的发运商品尧开具发票 尧记录收入等质量袁提高内部审计效率袁促进组织的自我完善与发展袁发挥程序和 方法遥内部审计在强化内部控制尧改善经营管理尧提高经济效益中的源援固定资产 和无形资产内部控制遥其内容包括固定资产作用袁促进单位各项工作的顺利完成遥 和无形资产的购置或取得尧验收尧使用尧保养和维修袁以及报废源援搞好信息流动 和沟通工作袁不断补充尧修改尧完善内部清理遥内部控制目标主要是上述内容的合 法性尧合理性尧效益控制制度遥信息分为外部信息和内部信息院外部信息包括相关 性及计算的正确性遥单位通过制定固定资产和无形资产核算法律尧法规和制度的发 布实施和修改补充袁相关行业尧相关单与监控办法对其进行规范遥位的经验教训袁 以及国外先进的管理经验和管理技术曰内部信缘援筹资与基建尧投资业务内部控制 遥有筹资与基建尧投资息包括内部管理活动和工作过程中产生的所有相关信息遥管 业务的单位应及时制定相关的核算与监控办法遥理高效的单位必定重视信息流动和 沟通工作袁与时俱进袁取人二、内部控制制度的健全所长袁补己所短袁通过不断地 补充尧完善内部控制制度袁最大限员援加强宣传袁提高认识袁特别是单位负责人要 充分重视遥度地节约单位运行成本袁以实现单位目标袁提高单位总体运行内部控制 制度是会计人员和管理人员必须认真执行的一项制

但是，事业单位内部控制制度既关系到会计系统对单位经济活动反映的正确可靠性，又涉及到单位财产物资的安全完整性。建立一整套适合领导如何管理和控制本单位内部经济活动的制度，对于保证会计信息质量的及时和准确，改善事业单位的经济现状，在实际经济工作中有效地施行显得尤为重要。
　　　　一、内部控制制度的含义　　　　内部控制制度是指单位为贯彻执行所制定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，保护资产，提高教学服务效益，促进单位良好地运转，而在单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。目标定位在能取得较好的经济效果和效率、保证财务报告的可靠性及遵循在适当的法规上。其职能不仅包括管理层用来授权与指挥办公、教学、服务等活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为单位的经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。
　　　　二、建立和完善内部控制制度的原则　　　　（一）合法合规性原则。内部控制制度应符合国家有关
法律
法规和本单位的实际情况，确保国家的法律法规和单位的内部规章制度能在本单位有效施行。
　　（二）全面性原则。内部控制制度应涵盖单位内部各个部门及各个岗位的每项经济业务、并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
　　（三）岗位责任制原则。内部控制制度应保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同科室和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
　　（四）适时性原则。内部控制制度是一个动态的过程，它随内外环境的变化而变化，制度不是僵死的教条，与业务相关的法律法规已修订，单位的工作范围发生变化等情况，都会引起制度的改变，单位应根据这些变化，与时俱进地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督和控制作用。
　　　　三、建立和完善内部控制制度的措施　　　　新《会计法》明确规定各事业单位应建立健全内部控制制度，财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》也针对会计控制的目标、原则、监督、检查作出明确的规定，内控这一管理手段正逐渐成为单位管理的核心与重点工作。

一、目前行政事业单位内部会计控制制度现状
内部控制制度有待完善。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而且行政事业单位控制的理论研究也比较少。

二、行政事业单位内部控制存在的问题。
1、内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性；
2、会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用；
3、监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；
4、忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象；
5、内部控制环境受其上级部门影响比较大。